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令和３年度からの個人町民税・県民税の改正点

更新日：2020年7月13日

令和３年度の個人町民税・県民税から、下記のとおり改正されます。

1.　給与所得、公的年金等所得控除に関する改正

（1）給与所得控除

・給与所得控除額が一律10万円引き下げられます。

・給与所得控除の上限額が適用される給与等の収入金額が850万円、その上限額が195万円にそれぞれ引き下げられます。

給与等の収入金額	給与所得控除額
給与等の収入金額	改正後	改正前
162万5千円以下	55万円	65万円
162万5千円超180万円以下	収入金額×40％－10万円	収入金額×40％
180万円超360万円以下	収入金額×30％＋8万円	収入金額×30％＋18万円
360万円超660万円以下	収入金額×20％＋44万円	収入金額×20％＋54万円
660万円超850万円以下	収入金額×10％＋110万円	収入金額×10％＋120万円
850万円超1,000万円以下	195万円	収入金額×10％＋120万円
1,000万円超	195万円	220万円

（2）公的年金等控除

・公的年金等控除額が一律10万円引き下げられます。

・公的年金等の収入額が1,000万円を超える場合、控除額の上限が195万5千円となります。

・公的年金等に係る雑所得以外の所得金額が1,000万円を超え、2,000万円以下の場合には一律10万円が、2,000万円を超える場合には一律20万円が、上記の見直し後の控除額から引き下げられます。

年齢区分	公的年金等の収入金額	公的年金等控除額
		改正後			改正前
		公的年金等に係る雑所得以外の所得に係る合計所得金額
		1,000万円以下	1,000万円超 2,000万円以下	2,000万円超	区分なし
65歳未満	130万円以下	60万円	50万円	40万円	70万円
	130万円超 410万円以下	収入金額×25％＋27万5千円	収入金額×25％＋17万5千円	収入金額×25％＋7万5千円	収入金額×25％＋37万5千円
	410万円超 770万円以下	収入金額×15％＋68万5千円	収入金額×15％＋58万5千円	収入金額×15％＋48万5千円	収入金額×15％＋78万5千円
	770万円超1,000万円以下	収入金額×5％＋145万5千円	収入金額×5％＋135万5千円	収入金額×5％＋125万5千円	収入金額×5％＋155万5千円
	1,000万円超	195万5千円	185万5千円	175万5千円	収入金額×5％＋155万5千円
65歳以上	330万円以下	110万円	100万円	90万円	120万円
	330万円超 410万円以下	収入金額×25％＋27万5千円	収入金額×25％＋17万5千円	収入金額×25％＋7万5千円	収入金額×25％＋37万5千円
	410万円超 770万円以下	収入金額×15％＋68万5千円	収入金額×15％＋58万5千円	収入金額×15％＋48万5千円	収入金額×15％＋78万5千円
	770万円超1,000万円以下	収入金額×5％＋145万5千円	収入金額×5％＋135万5千円	収入金額×5％＋125万5千円	収入金額×5％＋155万5千円
	1,000万円超	195万5千円	185万5千円	175万5千円	収入金額×5％＋155万5千円

2.　基礎控除に関する改正

・基礎控除額が10万円引き上げられます。

・前年の合計所得金額が2,400万円を超える納税義務者は、その前年の合計所得金額に応じて控除額が減少し、前年の合計所得金額が2,500万円を超える納税義務者については、基礎控除の適用がなくなります。

前年の合計所得金額	基礎控除額
前年の合計所得金額	改正後	改正前
2,400万円以下	43万円	33万円（所得制限なし）
2,400万円超2,450万円以下	29万円
2450万円超2,500万円以下	15万円
2,500万円超	適用なし

3.　所得金額調整控除の創設

下記に該当する場合は、給与所得控除に加えて、所得金額調整控除が控除されます。

A.給与等の収入金額が850万円を超え、次のア～ウのいずれかに該当する場合

　ア　本人が特別障害者に該当する

　イ　年齢23歳未満の扶養親族を有する

　ウ　特別障害者である同一生計配偶者若しくは扶養親族を有する

　所得金額調整控除額＝（給与等の収入額（1,000万円を超える場合は1,000万円）－850万円）×10％

B.給与所得控除後の給与等の金額及び公的年金に係る雑所得の金額があり、給与所得控除後の給与等の金額と公的年金等に係る雑所得の金額の合計額が10万円を超える場合

　所得金額調整控除額=（給与所得控除後の給与等の金額（10万円を超える場合は10万円）＋公的年金等に係る雑所得（10万円を超える場合は10万円））－10万円

　※Aの控除がある場合は、Aの控除後の金額から控除します

4.　基礎控除の改正に伴う各種要件等の改正

要件等	改正後	改正前
同一生計配偶者及び扶養親族の合計所得金額要件	合計所得金額48万円以下	合計所得金額38万円以下
配偶者特別控除にかかる配偶者の合計所得金額要件	合計所得金額48万円超133万円以下	合計所得金額38万円超123万円以下
勤労学生控除の合計所得金額要件	合計所得金額75万円以下	合計所得金額65万円以下
障害者等に対する非課税措置の合計所得金額要件	合計所得金額135万円以下	合計所得金額125万円以下
均等割の非課税限度額の合計所得金額	合計所得金額が28万円×（配偶者を含む扶養親族の数＋1）＋10万円＋同一生計配偶者または扶養親族がいる場合は16万8,000円	合計所得金額が28万円×（配偶者を含む扶養親族の数＋1）＋控除対象配偶者または扶養親族がいる場合は16万8,000円
所得割の非課税限度額の総所得金額等	総所得金額等が35万円×（配偶者を含む扶養親族の数＋1）＋10万円＋同一生計配偶者または扶養親族がいる場合は32万円	総所得金額等が35万円×（配偶者を含む扶養親族の数＋1）＋控除対象配偶者または扶養親族がいる場合は32万円

5.　ひとり親に対する非課税措置の創設

子どもの貧困に対応するため、ひとり親について、前年の合計所得金額が135万円以下の場合、住民税を非課税とする措置が創設されます。

6.　未婚のひとり親に対する税制上の措置及び寡婦（寡夫）控除の見直し

全てのひとり親家庭の子どもに対して公平な税制を実現する観点から、「婚姻歴の有無による不公平」と「男性ひとり親と女性ひとり親の間の不公平」を同時に解消するために、以下の措置が講じられます。

（1）未婚のひとり親に寡婦（寡夫）控除を適用

婚姻歴や性別にかかわらず、生計を同じとする子（総所得金額等が48万円以下）を有する単身者について、合計所得金額が500万円以下の場合、同一の「ひとり親控除」（控除額30万円）を適用することとなります。

（2）寡婦控除の見直し

上記以外の寡婦については、引き続き寡婦控除として、控除額26万円を適用することとし、子以外の扶養親族を持つ寡婦についても、男性の寡夫と同様の所得制限（所得500万円以下）を設けることとなりました。

※ひとり親控除、寡婦控除のいずれについても、住民票の続柄に「夫（未届）」、「妻（未届）」の記載がある者は対象外とされました。

（3）個人住民税の非課税措置の見直し

上記の対応を踏まえ、人的非課税措置の対象となる未婚のひとり親について、児童扶養手当受給者（18歳以下の児童の父又は母）に限定しないこととされました。

【改正前後の所得控除の額】

本人が女性の場合

・改正前　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（単位：万円）

配偶関係			死別		離別
本人所得（合計所得金額）			500万円以下	500万円超	500万円以下	500万円超
扶養親族	有	子	30	26	30	26
	有	子以外	26	26	26	26
	無		26	‐	‐	‐

・改正後　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（単位：万円）

配偶関係			死別		離別		未婚
本人所得（合計所得金額）			500万円以下	500万円超	500万円以下	500万円超	500万円以下	500万円超
扶養親族	有	子	30 ※1	‐	30 ※1	‐	30 ※1	‐
	有	子以外	26 ※2	‐	26 ※2	‐	‐	‐
	無		26 ※2	‐	‐	‐	‐	‐

※1ひとり親控除　※2寡婦控除

本人が男性の場合

・改正前　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（単位：万円）

配偶関係			死別		離別
本人所得（合計所得金額）			500万円以下	500万円超	500万円以下	500万円超
扶養親族	有	子	26	‐	26	‐
	有	子以外	‐	‐	‐	‐
	無		‐	‐	‐	‐

・改正後　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（単位：万円）

配偶関係			死別		離別		未婚
本人所得（合計所得金額）			500万円以下	500万円超	500万円以下	500万円超	500万円以下	500万円超
扶養親族	有	子	30 ※1	‐	30 ※1	‐	30 ※1	‐
	有	子以外	‐	‐	‐	‐	‐	‐
	無		‐	‐	‐	‐	‐	‐

※1ひとり親控除

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